Добро за касну доставу декларације. Казна за закаснелу доставу пријаве ПДВ-а

Данас има доста алата које рачуновођа може користити. Међутим, у пракси постоје неисправности у функционисању софтвера, људског фактора, различитих непредвиђених околности које доводе до кршења захтева пореског закона. Сходно томе, непоштовање услова закона подразумијева подношење санкција кривцима. Један од њих је новчана казна за касну доставу декларације.

Нормативна основа

У првом параграфу чл. 119 ТЦ је одредио новчану казну за касну доставу декларације. Ово кршење се сматра најчешћим. Као санкција, ентитет је подложан новчаној казни од 5% неплаћеног износа утврђеног на рачунима. Новчана казна за касну доставу декларације наплаћује се за сваки пун или некомплетан месец од датума утврђеног за његову подношење. Опоравак не може бити већи од 30% од наведеног износа, али не мање од 1 хиљада рубаља. Осим тога, одговорност је предвиђена у Кодексу административних прекршаја. Конкретно, према чл. 15.5 Казне за касну доставу декларације изриче се службеницима. Његова величина је 300-500 рубаља.

Изузеци

Треба рећи да се у сваком случају субјекту не може санкционирати због повреде рока. Дакле, узимајући у обзир објашњења која су присутна у пленарној одлуци Врховног арбитражног суда број 57, надзорни орган (ФТС) је дао своје појашњења. У њима посебно се каже да ако су повређени услови подношења докумената за извјештајни период, тачка чл. 119 ТЦ ће бити нетачан. Тако, на примјер, немогуће је изрећи новчану казну за неблаговремену доставу декларације о порезу на доходак у првом, другом, трећем кварталу. Такође се не наплаћује за појединачне месеце - од 1. до 11. септембра. Поред тога, не можете примијенити казну за касну испоруку декларације пореза на имовину на авансна плаћања.

Објаснио сам

Као основа за не-примену санкција је Писмо Федералне службе пореза број СА-4-7 / 16692. У њему посебно се каже да у чл. 58 (тачка 3) пореског закона прописује да кодекс може утврдити плаћање авансних плаћања. Сматра се да је обавеза плаћања извршена на исти начин као и за плаћање пореза. Непоштовање рокова за пренос аванса не може се сматрати основом за подизање одговорности за кршење пореског закона. Чл. 119 се примењује уколико је дошло до неблаговременог подношења пореске пријаве. Према томе, новчана казна је утврђена због неиспуњавања читавог периода, а не појединих дијелова. ФТС објашњава да је чл. 119 не обухвата акте који су изражени у пропусту рока за подношење плаћања по авансним плаћањима, без обзира на то како су ти документи названи у поглављима пореског закона.

Чл. 126 НЦ

Успоставља новчану казну за кашњење доставе докумената или других информација наведених у кодексу и другим законским актима, ако акту недостају знакови кршења предвиђених чл. 129.4 и 119 ТЦ. Износ опоравка је 200 рубаља. Из сваког неподијељеног документа. Ако сте пропустили рок за подношење сертификата о обрасцу 2-НДФЛ такође се примјењује умјетност. 126. То јест, за сваки папир такође треба платити 200 рубаља.

Важан тренутак

Ако декларација о ф. 3-НДФЛ, када је плаћник индивидуална, може се казнити новчаном казном у складу са чл. 119 ТЦ. У овом случају, разлог за опоравак може бити чак и мали износ са којим је агент заборавио да обавезно уплати у буџет. У овом случају ће бити апсолутно небитно да ли сам плаћеник знао за то. Порезни агент мора бити обавештен о немогућности задржавања појединца и инспекције. Али не сви то раде. Према подставу 4 става 1 Чл. 228 НК држављани који примају друге приходе од којих није задржан порез на доходак грађана обрачунаваће се и плаћати у складу са износима таквог прихода. Чињеница да плачник нема појма да има такву дужност не ослобађа га од одговорности.

Писмо Министарства финансија

Чињеница да се исплатиоцу, који није ни знао да треба да одбије своје приходе, може се увести новчана казна, показује појашњење Министарства финансија. Посебно, Министарство финансија пише да је према чл. 226 (члан 4) Порески посредник је дужан да задржи обрачунат износ пореза директно од прихода обвезника након њиховог стварног плаћања. У тачки 5 истог члана предвиђено је да у случају немогућности да се то уради, ентитет је обавезан најкасније у року од мјесец дана од дана окончања периода у којем су се догодиле те околности, обавијестити физичко лице (од чијег прихода се задржава) и контролном тијелу ФНС). Истовремено, исплатник је одговоран за обрачун и плаћање пореза на доходак физичких лица, као и за подношење декларације.

Ослобађање од казне

За привлачење особе која је примила приход, на рачун Федералне пореске службе треба да докаже чињеницу да је дошло до повреде. Надзорни орган треба да сазна које акције / пропусти нису испунили услове. У чл. 109 пореског законика предвиђа да у недостатку кривице предмета у извршењу прекршаја, он не може бити одговоран. У чл. 111 НК наводе околности под којима се чл. 109. То значи да ако агент не обавести обвезника о немогућности задржавања одбитка, онда се питање изрицања казне одлучује с обзиром на његову кривицу.

Изузимајући околности

Плаћалац може прекршити услове закона због:

1. Неодољиве околности, природне катастрофе и друге хитне ситуације.
2. Остани у држави у којој субјект не може бити свјестан његовог понашања или водити своје поступке због болести.
3. Извршење писмених објашњења о питањима обрачуна, плаћања обавезних одбитака или других ситуација у вези са примјеном одредаба пореског закона које су субјекту лично дали (или се упућују на неоткривени број лица) од стране ФТС-а или другог овлашћеног тијела из своје надлежности.
4. Друге околности које порески орган или суд могу препознати као искључујући кривицу.

Многи званичници сматрају да је ова листа, упркос присуству параграфа 4, исцрпна. С тим у вези, обвезници који нису доставили декларацију о ф. 3-НДФЛ, кажњен због разлога што незнање закона није изузето од одговорности. У таквим случајевима стручњаци препоручују сертификат 2-НДФЛ од компаније која је платила плату или други приход. Подаци који ће бити наведени у документу ће показати да ли је порез задржан од ових прихода.

ЕИЕ

Јединствена декларација подносе они субјекти који нису имали средства на њиховим рачунима током пореског периода. У овом случају говоримо не само о приходима, већ ио трошковима. Ако је након извештавања утврђено да је предузеће извршило економску трансакцију, на пример, испоруку производа, она мора доставити ажурирану документацију.

Али надзорни орган понекад не прихвата ово извештавање, захтевајући да се произведе примарни. У таквим ситуацијама ФТС може изрећи новчану казну за касну доставу декларације ПДВ-а. Као што је објашњено од стране надлежних органа, УНДД се подноси у складу са ставом 2 става 2 Чл. 80 ТЦ. Ако предузеће не изврши трансакције које доводе до кретања средстава на банковним рачунима или у благајну, има право да поднесе поједностављену (појединачну) декларацију умјесто декларација за сваки порез. Ако је предмет опорезивања откривен за период у којем је извјештавање поднето, чини се да је обвезник измијенио документацију и доставио га на начин предвиђен у чл. 81. Ако је субјект учинио ово, он не може бити наплаћен новчаном казном за касну доставу декларације ПДВ-а. Такво извештавање ће се сматрати специфичнијим.

Време

Изнад смо сматрали посебним случајем када се не може приписати новчана казна за касну доставу пријаве ПДВ-а. У 2015. години, величина неизмирених обавеза није прошла никакве промјене. У законодавству, међутим, одређују се рокови, након чега се износ може повећати. На пример, новчана казна за касну доставу декларације ПДВ-а у 2015. години износила је 5% од приписаног износа накнаде, али не мање од 1000 рубаља. Таква вриједност је утврђена за ентитете који су пропустили до 180 дана од дана извјештавања. Овај период је одређен и за друге накнаде. На пример, казна за кашњење испоруке декларације на УСН за 2014. годину такође је била 5% од приписаног износа, али не мање од 1000 рубаља. Ако платитељ не достави документе више од 180 дана, проценат се повремено повећава. Овај поступак такође важи за сваку приписану накнаду. На пример, новчана казна за касну доставу декларације о транспортном порезу износи 30% од износа одбитака. И овде, износ санкције не би требало да буде мањи од 1 хиљада рубаља.

Да ли је могуће смањити санкције?

Законодавство предвиђа случајеве када платитељ може смањити износ новчане казне. Они су инсталирани у чл. 114 ТЦ. На примјер, приписује казну за кашњење доставе декларације о порезу на земљиште. ФТС, по правилу, узрокује плаћање обавештења. У инспекцији се субјект упознаје са актом верификације против потписа. Након што је платитељ потписао овај документ, има двије седмице да поднесе молбу за смањење приписаног износа.

Отежавајуће околности

Новчана казна за касну доставу пријаве ПДВ-а за 2013. годину, као и за 2016 годину, може се смањити најмање два пута. У делу 1 Чл. 112 предвиђени су следећи услови:

1. Тешке породичне или личне околности.
2. Пребацивање кршења под утицајем принуде или под претњом у вези са званичном, материјалном или другом зависношћу.
3. Тешки финансијски положај плаћника, који се сматра одговорним.
4. Друге околности које ће Федерална пореска служба или суд утврдити као олакшавајуће.

Шта да додам последњим факторима? На пример, најчешће околности које дозвољавају смањивање казне за касну доставу декларације на УТИИ у 2014 су биле:

1. Прво кршење НК.
2. Предмет има зависнике. За њих, осим малолетника, деца млађа од 23 године сматрају се децом, ако проучавају интерно.

Што је више индиција, већа је вероватноћа да ће количина опоравка бити више него преполовљена. На примјер, у пракси има много случајева када је казна смањена за 4 пута.

Друге мере

Поред новчане казне, пореска служба може замрзнути банкарске рачуне субјекта. Ову прилику пружа Федерална пореска служба у складу са чл. 76 ТЦ. Став 3 овог члана утврђује право инспекције да обустави послове на рачунима у банци плаћаоца ако декларација није поднесена у року од 10 дана од дана одређеног законом. Овде треба рећи да су све трансакције трошкова блокиране на рачуну. То јест, можете уписати средства.

Поред тога, законодавство успоставља редослед повраћаја средстава од дужника. Новчана казна од стране пореског органа је у трећој фази. Одлука о отказивању браве мора се узимати најкасније 1 дан након подношења декларације.

Контроверзни моменти

У новом издању уметности. 119 ТК је утврдио да је казна за касни подношење декларације израчуната на основу износа пореза који се не плаћа у року одређеном законом. Ова одредба је одсутна у претходном чланку, што је изазвало контроверзу. Није било сасвим јасно у ком тренутку санкције треба дефинисати - на дан завршетка рока или стварног подношења рачуна. Ако је порез у потпуности исплаћен, али декларација није предата, новчана казна би била 1000 р. Ако је део износа одбијен, износ санкције одређује се разлика између стварно исплаћеног и приписаног износа обавезног плаћања.

Закључак

У пореском законодавству, крајњи рок за подношење декларације је сасвим јасан. Оваква строга регулатива се заснива на чињеници да обавезни доприноси појединаца и правних лица представљају значајан дио буџетских прихода. Сходно томе, држава настоји осигурати адекватну контролу над благовременошћу прихода. Кршења, као што се види из чланка, могу бити узроковане различитим околностима. Закон, наравно, омогућава платитељу неке или друге могућности смањења санкција. Осим тога, НЦ поставља низ одговорности за надзорна тијела. Али како пракса показује, често се не узимају у обзир околности. У том смислу, боље је учинити све у времену: како плаћати порезе, и водити рачуне на њих. У овом случају неће бити поступака и проблема.