Пример индиректног опорезивања. porez код

Порези у савременом друштву имају две функције. С једне стране - да попуни буџет (главни економски алат од државе), а на другој - регулише економију, дозволити изједначити социјалних стандарда и да развију потребну приоритет јавног сектора. Кохерентан систем платног биланса у угра облику правно утврђује порески закон Руске Федерације. Функционално, састоји се од два дела: општи успостављање интегрише принципе порески систем, а посебан откривања сваког појединачног механизма или прикупљање пореза. Посебна поглавља у другом делу Закона о порезу подноси вредности пореза на додату (ПДВ) и акцизе (или акциза). Њихова пажња ће бити посвећена овом чланку.

пореска политика држава

Специфичност пореске регулативе је да држава макроекономско окружење мења, варира пореске стопе. Ово је пореска политика. Карактеристично је да мора бити у складу са принципом репродукције, т. Д. Допринос расту друштвеног производа и повећање продуктивности. Међутим, порески прописи - осетљиво питање, тако да промена пореске стопе, треба да буду осетљиви да прате економске ситуације.

Јасно показује своју законе Лаферове криве, названу по економиста Универзитета у Лос Анђелесу, открио принцип буџетских прихода, у зависности од пореске стопе. Функционална веза је приказан класични: на хоризонталној оси - проценат се наплаћује од стране државе на благајни, вертикалне осе - износ примљен од пореза. У почетку, ова крива повећава. Економски значај овога је да је производња у овом сегменту расте брже од пореске стопе, односно, и економија напредује, и повећање пореских прихода. Међутим, на нивоу од 40-50% пореске стопе (за земље у светске И) и 35-40% (за земље ИИИ свијета) крива достиже максимум и почиње да опада. У том случају кажемо да пореска политика - дискриминаторски. У релативно високим приходима радно активног становништва, пореско оптерећење је 40-45% од нивоа прихода.

Стога, сматра да је сталан пад удела пореског оптерећења у односу на примања становништва показатељ прогресивне социјалне политике.

Директни и индиректни порези

Порези на природе пореских олакшица су подељени у директне и индиректне. пореска основица за директних пореза су приходи (плате, профити, закуп, камата) или некретнина (земљиште, кућа, хартије од вредности) у власништву пореског обвезника. Примери директних пореза може бити земља порез, порези на доходак, порез на имовину, порез на возила, порез на добит. Индиректних пореза, за разлику од режира, има фундаментално другачији карактер - премију на цијени или брзину.

Међутим, коментарише околностима формирања пореске основице пореза на добит за пословну примену. Ту се такође налази термин "индиректно", али у том смислу нема никакве везе са индиректних пореза (порез на доходак, као што смо већ поменули - праву линију). У овој интерпретацији имена сличности није повезан са карактеристиком пореза, и процес одређивања њеног обима. У утврђивања пореске основице од тога одузме директне трошкове у вези са главним производњом, а индиректни трошкови су одбијени. Порез на добит је тако чисто економски начин доприноси већој специјализацији компаније, смањујући своју не-продуктиван трошкове.

Што се тиче индиректних пореза, истакнути немачки економиста Карл Маркс коментарисао њихове супстанце у скривене, скривен у свакој куповини, повлачење средстава из државних грађана. Чини се да потрошачи једноставно купи производ, а самим тим не може да контролише апетит буџет. У ствари - обвезник залаже потрошача, продавац исте робе и услуга у корист индиректног колектора пореза и посредника у трансферу своје државе.

У Русији, следећи нето индиректних пореза: порез на додату вредност (ПДВ), акцизе и царине.

Индиректних пореза. ПДВ

ПДВ по први пут уведен у Француској 1958. године прошао пилот тестирање, а затим распоред. У 70 година је позајмио остатак Европе. У Русији, "О ПДВ-а" Закон је усвојен 1992. године од стране Владе Егора Гајдара. Прво стопа је 28%, стварајући значајан пореско оптерећење, а затим је смањен два пута на 20% и 18%, респективно.

Индиректних пореза ПДВ успешно дистрибуира у свету пореским системима. Који је разлог за његову популарност? Највероватније, неосетљивост на економску кризу и ацикличних, јер ниједан порез се наплаћује на производњу и потрошњу.

Главни правци буџетске политике Русије за 2012. годину и за период до 2014. године наглашава водећу улогу ПДВ-а у федералном пореском систему. Удео овог пореза чини 32-35% од савезних пореских прихода.

ПДВ као пример посредног пореза укључује пореску основицу (у складу са чланом 146 Пореске законика.), Продаја робе и услуга на територији Русије, пренос робе и вршење услуга, које се не би требало одбитак, инсталација и грађевинске радове изводи за властите потребе, увоза робе на територију Руска Федерација.

Преференцијални режими у пореском ПДВ основице

Порез код искључује из максималног широког опсега са ПДВ-ом, неке операције: рубаља за пречишћавање и страној валути, пренос имовине од стране свог наследника, транзиције имовине законским активностима непрофитних организација, пренос имовине путем улагања, повратак оригиналних доприноса учесника економска партнерства и предузећа, приватизација природних zvaničnici државних и општинских станова, одузимања имовине наслеђа.

Индиректних пореза ПДВ подразумева низ пореским олакшицама. Прво, нулта стопа. Користи се за робу извезену дефинисан начин ФТЗ (Слободне зоне царина). Такође се користи у вези са услугама за утовар, транспорт, подршка извоза који се односе на међународну транзита робе преко територије Русије и превоз пртљага и путника, ако се не шаљу са територије Руске Федерације.

Међутим, ако наставимо да разговарамо о овако сложеном пореза као ПДВ-а, онда је такође примењује смањену стопу (10%) у односу на храну, дечије производе, медијима и књигама. Тако, савезни порески закон нуди поједностављен порески режим за ове категорије производа смањењем своје цене и тиме повећати потражњу за њих. Као што можете видети, индиректни порези у Руској Федерацији раде у одређеној области, не односи се на производни циклус, а њихов прилив у буџет - више равномерно.

Шта још укључује у пореску основицу за ПДВ

Правна лица и предузетници у попуњавању пореске ПДВ пријаву за сврхе опорезивања као:

• Примљени аванси. Изузетак су такве исплате за робу која подлеже 0% стопу (види. Горе) и за производе који имају производни циклус више од 6 месеци.
• Агенти који имају статус "финансијске помоћи", али добила у замену за продату робу и услуге.
• Камата на робног кредита, менице, обвезнице у износу који премашује рефинансирање стопе Централне банке Руске Федерације.
• Наведена накнада по уговорима о осигурању са подмири одредбама.

Али постоји изузетак који потврђује правило. Правно лице или предузетник, чији је приход за претходне 3 године биле су мање од 2 милиона рубаља, написао је у пореском органу служи одговарајућу апликацију и разрешава за 12 месеци од плаћања ПДВ-а.

О сложености утврђивања основице ПДВ

Видели смо пример индиректних пореза ПДВ-а у складу са поглављем 21 Пореске законика само у делу формирања пореске основице. Зашто један пример? Да читаоци цени комплексност њеног обрачуна примарних докумената. За велике индустријског предузећа добро написан пореску пријаву ПДВ-а која подразумева нон-примене санкција од стране пореза, релевантним и важним. Овај рад, веома вешт, захтева специфично знање ревизора. Пословна зона је дефинисана Законом Н 943-1 "О руских пореских власти" из 03.21.1991, порез на додату вредност, као и пореза на добит предузећа је најсложенији у години, тако да је чак и прећутно специјализација у оквиру самих пореских органа: један чек ПДВ-а, с друге стране - порез на доходак. Много ређе су генералисти, који по рамену, а затим, и још много тога.

О начину НДС ревизије

Хајде да размотримо на "унутрашње радње" из пореза који се односе на инспекције, на пример, индиректни порез на додату вредност. Генерално говорећи, чекови су Офф-сајт, офф-сите и укључује два претходна врсте. Према степену покривености пореске основице су подељени у тематске и свеобухватна, јасна и селективна.

Како провјерити ПДВ Камерни? Порески инспектори носити директно у његовој канцеларији. Да би своје услуге - претходно одобрена проверљиве правних лица или предузетници пореске пријаве и затребуемие током стварни провери регистре својих рачуноводствених евиденција и изворних докумената. инспекција сите се врши директно у рачуноводству правног лица (предузетник).

Као по правилу, уочи планираног изласка из комплексних документарне ПДВ чекова извршио сто ревизију дане од пореског обвезника и изјава ПДВ-а подносе да им исплате за касније одређивање својих разлика у односу на стварну дефиницију пореских ревизора о основном пореском документу.

ПДВ, као пример једног индиректног опорезивања, показује два правца верификације од ревизора извештавања предузећа: комплетност своје базе пореза у ПДВ и правилну примену пореских олакшица рачуновођа.

Анализа куповине робе у ревизије ПДВ

Када марљивост, најпре пажљиво проверава доступност основних докумената од добављача. Што се тиче добављача, Фигуринг су добра и услуге пружене иу пореску основицу и дедукције (утврђен у складу са чланом бројем 171-173 Пореске законика Руске Федерације) може се узети у обзир само под одређеним условима. Оригинални документ мора бити присутан - фактура од добављача, који ће бити примљени од рачуноводство за кредит који је додељен му је дао његов рад је подешен на одговарајући порез извјештајном периоду (који се односи на одговарајући пореске пријаве).

Пример таквог накнаду може бити повратак вишка износ ПДВ стварно плаћене на неки од Пореске законика са следећом ситуацијом: издавачка кућа књига купује папир и мастило, док плаћа порез од 18%, али је завршио продати производе (књиге) опорезује на 10%. На основу наведеног износа вишка пореза на куповину папира и мастила на порез за продају књига - је укључен у порески одбитак.

Анализа продаје робе под ПДВ ревизији

Продаја робе се прати на основу фактура, рецепт проверених правног лица, и њене продаје часописа (специфичних консолидоване пореске регистара, а заправо база података рукопис за пореске пријаве).

Овај тест се односи на усклађеност рачуноводствених регистара на делу насеља са добављачима и извођачима и обрачуне са одговорних лица. У овом случају, друга копија рачуна мора да буде везан за часопису.

Индиректних пореза ПДВ се утврђује на основу нон-лажних операција (за испоруку сваке ставке треба да буде одговарајућа обрачун банковног трансфера - са текућег рачуна предузећа или из готовине - у новцу). Тако идентификује могући покушај да се врати компанији да ПДВ на практично непостојеће трансакције.

Пореска управа проверава рад К-рачун 201 01 610 и К-рачун 201 04 610. Ако нема рачун за продају робе (услуга), што се обавља бројач пореске контроле на рачунима правних лица у страном. Ако га нема - трансакција је фиктивни, али то је економски злочин. У исто време скреће пажњу на хронолошком редоследу припреме и регистрацију рачуна. Селективно-цоунтер провере именује и велике испоруке за које су доступни фактуре.

Пример пореске грешке приликом продаје робе

Снабдевање предузеће мора имати надлежни правну подршку дизајн уговор. Постоји забринутост да мора имплементација роба и услуга увек бити предмет повећања њихових цена на износ ПДВ-а. Уговорне стране су дужне да јасно дефинисати обавезне реквизите одређеној цени - са ПДВ-ом или без пореза. Уговором је прецизирано цену без ПДВ-а, то је била она која служи пореске основице. То је веома пожељно у уговору о додели износ ПДВ-а, као посебној линији.

Ово последње је због чињенице да је у складу са чл. 424 КЗ руска страна да плати цену робе на детаљима наведеним у уговору.

У закључку нашег преглед ПДВ-а, напомињемо да је због свог универзалног карактера, то је једна од најтежих за његову технику међу постојећим пореза у Русији.

Акцизе. Пореска основица

Индиректних пореза у Руској Федерацији (осим највећи од њих - порез на додату вредност) укључују федерални порез - акцизе (често се у скраћеном облику - акциза) и царине. Он се терети за одређене групе производа, као што су продаја од њих на територији Русије, и када их померите преко руске границе. Лист је у буџету правних лица и предузетника, и стварних обвезника су потрошачи т. Да. Он је укључен у цену робе које купују. Пошто је износ пореза укључен у цену робе, јасно је да је Управа за индиректно опорезивање је акциза.

По правилу, они су подложни акцизе аутомобила, алкохолних пића, дизел гориво, моторног уља, пива, равне и моторног бензина, алкохола и алкохолних производа, дуванских производа.

Према члану 182 Пореске законика, подлежу пореским трансакција продаје пореских обвезника акцизне робе произведене у Русији, пријем и постављање овог производа, поједине врсте преноса робе (лон шеме), потез рад акцизних производа ван Русије.

Нос. 1 н. 6, Арт. 182 од Пореске законика бележи сваку акцизне објекат са нападима и постављање података без власника робе индиректних пореза. То је предмет опорезивања и пренос акцизних имовине у законским средствима предузећа.

Поступак за акцизе

Није предмет извоза акциза акцизне робе, пренос између јединица производних предузећа, примарни пренос одузете за даљу индустријску прераду, увоз у царинско подручје акцизне робе са каснијим одбијањем у корист државе, увоз акцизних имовине у луци СЕЗ.

Садашње стопе акциза за период до 2015. године приказани су у чланку. 193 Пореске законика.

Пореска управа извршава проверу документарни, узети у обзир уговор пореског обвезника са страном документа о плаћању у вези са изјавом банке за пренос средстава, теретна царинске декларације, а копија подршке транспорта докумената који показују извоз акцизних производа ван Русије.

Порески период за интерну реализацију акцизних производа имају месец дана да транспортује преко границе - у складу са Законом о раду.

ПРИМЕР одредити износ акцизе

Почетни услови: производњу Дистиллери водка са садржајем етил алкохол 40%. Карактерише га свом производном месечни обим од 500 л. Цуррент пореска стопа - 210 рубаља по литру анхидрованог етил алкохола. Износ акцизе на етил алкохол купљен је 1650 рубаља.

Решење: Пореска основица ће бити: 500 к 40% = 200 л.

Износ акцизе одговара вотке продато: 200 Д к 210 = 42 рубаља 000 рубаља.

Износ акцизе за исплату: 42 000 - 1650 = 40 350 рубаља.

закључак

Индиректни порези су учвршћење модерног пореског система. Од посебног значаја је ПДВ, који пружа највећу количину пореза буџетских прихода (за руске 33-35%). Треба напоменути да је пореска стопа ПДВ-а је важан подстицај за економски развој. Није изненађујуће да је током економског потенцијала земље, од 1992. године, стопа ПДВ-а у Русији пао са 28% на 18%.

Имајте на уму да акцизе - индиректни порез, али прилично специфичан. Иако има ред величине мањи дио пореских прихода од ПДВ-а, али њени стопе су показатељ односа државе према средње класе.