Бонус амортизација - шта је то?

Скоро свака компанија има основна средства (ФА). Они морају да носе имовину. Према правилима ПБУ, води евиденцију оперативног система, и подлежу амортизацији.

одбитака за амортизацију

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Овај износ издваја за исплату у ОС хабања. Они су укључени у цену третмана или производњу.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Амортизације - износ се израчунава на основу књиговодствене вредности објеката и стандарда. Норма се зове годишњи проценат накнаду за дотрајалих делова ОС.

Проперти Гроуп

Они су формирани у зависности од трајања корисног века трајања предмета:

• И група - 1-2 година;
• ИИ - 2-3;
• ИИИ - 3-5 година;
• ИИИ - 5-7;
• В - 7-10;
• В. - 10-15;
• ВИИ - 15-20;
• ВИИИ - 20-25;
• ИКС - 25-30;
• Кс - више од 30 година.

Шта је амортизација фиксне награда средстава?

У закону, термин није откривен. Међутим, рачуновође и концепт економисти у свом раду веома активно користи.

Порески обвезник може укључити у трошкове забележених у посматраном периоду (у зависности од режима опорезивања), трошкови капиталних инвестиција у оперативном систему, који је, трошкове које друштво може изјавити у исто време. Ова "привилегија" је бонус амортизација. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Пуњење може бити, укључујући завршетак, реконструкцију и модернизацију објеката.

ограничења

Неколико њих.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Прво, употреба бонус амортизације је немогуће за објекте добијене без накнаде. Одговарајући правило успоставља члан 9, став 258 НЦ.

. Друго, поставља максимални износ бонус амортизације. ОС припадају ИИИ и ВИИИ-Кс групе, то је 10%, док је за остале објекте (ИИИ-ВИИ ц.) - 30% (раније 10%).

Ови индикатори се користе за креирање делимична елиминације аквизицију, ретрофит, прерадити, итд ..

опоравак

Направљен је у примени пре истека 5 година од дана када је ОС у употреби. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Обнова бонус амортизације - је, у једноставним речима, њено укључивање у износу од прихода. Одговарајући захтев је наведено у ставу. 4. септембар, став члана 258. Закона о порезу.

Да се обнови, и 10 година и 30 посто износ било каквих трошкова. За друге начине одлагања овог поступка није предвиђено.

прелазне одредбе

Ново издање члана 258 Пореске законика ступио на снагу 2009. године

У складу са ставом. 2. март члан Законика, став 272, амортизација Бонус - је износ који се признаје у трошковима у периоду у којем је почела пуњење амортизације објеката, које су направљене капиталне инвестиције.

Из овога следи да је куповина / стварање предмета, премија од 30% примењује се средства ставе у рад од децембра 2008. У случају реконструкције, као иу другим случајевима утврђеним ставом 9 члана 258 Закона о порезу, ова "привилегија" може да се користи ако оригинална цена надоградњом промене објекта после 1. јануара. 2009

Међутим, према одредбама става 9. члана 10. Закона Савезне број 224, са одредбама новог члана. 258 мора да се примени на оперативни систем пуштен у рад у јануару 2008. Према томе, рачуновође покренула питање: да ли да се укључе у амортизације приход бонус, ако је објекат стиче и пуштена у рад 2008. године, био је у истој години и имплементиран?

Прво, Министарство финансија је објаснио да је потребно да се опорави награду. Међутим, другачији поглед је изразио касније. Као резултат тога, усвојен је следећи положај.

Када спровести пре ступања на снагу нових одредби о обавезном опоравка премије ОС, стечена у 2008. години (односно до 1. јануара 2009.), Обвезник нема да се укључи у износу од прихода. Овај закључак је формулисан на основу става 2, 5, Пореске законика, према којем закона о порезима и обавезама, причвршћивање нових одговорности или погоршања положаја привредног субјекта на други начин, нису ретроактивно.

Он је рекао да у случају реализације после 01.01.2009 средства ставе у функцију од 1. јануара 2008. године, амортизација бонус бити обновљена.

практична примена

Обвезници могу применити премију, без обзира на начин обрачуна амортизације.

Ако користите пропорционалне методе, почетна вредност предмета се смањује амортизације бонуса. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Овај трошак је основа за обрачун месечног амортизације у пореске евиденције.

Уколико ентитет примењује нелинеарне начин оперативни систем након пуштања су укључени (у оригиналној трошкова, минус премију) на одговарајуће групе (подгрупе).

пример

За јасноће, узмимо конвенционални компанију - АД "Иван". У почетни подаци су следећи:

• Амортизација носио нелинеарно метод.
• Што се тиче ОС ИИИ-ВИИ ц. То се односи премију од 30 одсто.
• У августу 2016, компанија је купила и пустио у рад опрему укључени у седмом групи. Почетни трошкови ОС - 1 милион рубаља.

. Сада, прорачун бонус амортизације. У првих 9 месеци. 2016 сарадник ће узети у обзир као дио трошкова следећих износа:

1 милион рубаља. к 30% = 300 хиљада. п.

Остатак трошкова опреме (1 милиона рубаља -. 300 хиљада 700 хиљада је п = п ....) Мора бити укључени у укупном билансу Групе ВИИ од 1. септембра 2016

Да ли треба да одражавају чињеницу коришћење премије у финансијском политиком?

Порески стручњаци и финансијски стручњаци верују да, ако компанија користи "корист", потребно је да се поправи у рачуноводственом политиком. Одговарајући излаз је присутан у Леттерс финансија и ФМС.

Арбитражни суд придржавају другу позицију. факт в учетной политике не закреплять. Посебно, они верују да је компанија може да користи амортизације бонус и ова чињеница није осигурана у рачуноводственом политиком.

Адвокати, заузврат, препоручујемо да још увек одражава одлуку о употреби "подстицаја", како би се избегао сукоб са ИРС.

Импликације

У рачуноводства не може користити амортизације бонус. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. У пореског књиговодства, односно, почетком месеца за обрачун амортизације на објекту, велики трошак. У контексту појављује опорезиве привремене разлике. То доводи до тога (одложене пореске обавезе).

Други месец обрачуна трошкова амортизације износи на пореског књиговодства ће бити мање него о рачуноводству. То је због чињенице да ће износ месечне амортизације бити више, јер је обрачун врши по набавна вредност, осим бонусе.

Сходно томе, други месец привремене разлике ће се смањити и ИТ - враћен.

рефлецтион карактеристике

. Размислите постављање амортизације премије. Узмите условно предузеће "Антеј". У почетни подаци су следећи:

• У марту 2016 године Друштво је стекао и пуштена у рад ОС укључени у групи ИИИ.
• Трошкови пројекта - 1 милион 200 хиљада стр .. (Без ПДВ).
• Трајање корисног века - 60 месеци. (5 година).
• Трошкови и приходи у компанији одређују на основу обрачуна.
• У пореске евиденције ОС ИИИ-ВИИ група примењена премије од 30 одсто.
• Амортизација се обрачунава пропорционалном методом и пореза и рачуноводства.

У марту 2016 бухгалтер прави белешке:

• Дб ЦК. 08 субсцх. "Стицање оперативног система" КД ЦК. 60 - 1 200 000 - сматра куповина примарни значи;
• Дб ЦК. 01 субсцх. "Заштићена ОС-а" ЦД ЦК. 08 субсцх. "Стицање оперативног система" - 1,2 милиона - огледа у улазној рад оперативног система.

будет произведен в апреле. Рачуноводство амортизација бонус ће бити у априлу. У пореске евиденције ће се огледа у износу од 360 хиљада С.. (200 хиљада до 1 милион. П. Кс 30%). Месечни износ амортизације ће бити:

(1 милион 200-ог р - .. 360 ти ..) / 60 месеци. = 14 хиљада. Руб. / Месец.

Финална потрошња у априлу у пореским евиденцијама ће бити:

360 хиљада. С. С. +14 хиљада. = 374 хиљада. С.

У међувремену, узимајући у обзир се појави временска разлика. То је као што следи:

374 хиљада. Руб. - 20 хиљада рубаља .. = 354 хиљада. Руб.

Она је, заузврат, доводи до појаве ИТ:

354 хиљада. Руб. к 20% = 70.800.

Објаве у априлу би требало да буде:

• Дб ЦК. 20 КД ЦК. 02 - 20 хиљада с .. - одражава амортизацију ОС;
• Дб ЦК. 68 субсцх. "Обрачун пореза на приход" цд ЦК. 77 - 70.800 стр. - узети у обзир ИТ.

У мају и наредних месеци током периода корисног века трајања протока објекта у области рачуноводства ће бити више (20 хиљада. С.> 14.. С.). Другим речима, време оффсет ће бити разлика у 6. С.. Према томе, смањује до 1200 р. (6.. П. Кс 20%).

Виринг би требало да буде:

• Дб ЦК. 20 КД ЦК. 02 - 20 хиљада с .. - обрачунати амортизацију ОС;
• Дб ЦК. 77 КД ЦК. 68 субстцх. "Обрачун пореза на добит" - 1200 р. - сматра делимична отплата ИТ.

Тешкоће са обнове награде

Питања рачуновође настају због чињенице да ниједан пар. 4. септембар став члана 258 Закона о порезу, као ни у другим нормама из Главе 25 Закона не каже да, када је потребно да се опорави награду: у периоду његовог коришћења или продаје оперативног система.

Према одредбама под-клаузуле. 5 стр. 4271 чланак, приходи од укидања резерве и других сличних прихода је потребно да би последњег дана пореза (извештавање) периоду у којем су заправо опоравио. Министарство финансија је објаснио да је амортизација бонуса, прекривена трошкова на основу чл. 2. септембар став чл. 258 од пореза су укључени у базу података у периоду у којем је оперативни систем је реализован.

Рачуновође такође заинтересовани у следећим питањима: Да ли је укључивање награде показује у прихода које је компанија заиста губи тај износ и не може се узети у обзир у цени од 10% или 30% од оригиналне цене објекта? Може ПАИЕР враћање прихода премија од продаје како би се смањила средства за исти износ?

Министарство финансија је објаснио да је привредни субјект има право да прерачуна износ амортизације на продате објекат за претходне периоде и његовог преосталог тачка-ст. У том смислу, на основу полицајца. 1. јануар став члана 268 Закона о порезу, приход од продаје имовине може бити смањена само на преостале вредности.

Сходно томе, бонус амортизација, чији износ је обновљена, не одражава у саставу трошкова било ком периоду њеног опоравка или касније.

У међувремену, према неким стручњацима, такав став Министарства може сматрати контроверзно. Разлог је следећи.

Закон не изричито забрањује поновно укључивање у износу од премије у трошковима. Као што је наведено у под-клаузули. 1 из првог става члана 268 Закона о порезу, продаје амортизованих објекта прихода је умањена за преосталу вредност. Он представља разлику између оригиналне цене и количине хабања, који се терети за време рада.

Састав почетне трошкова укључује трошкове откупа, изградњу, транспорт, производњу, доносећи у корисном стању.

Даље, треба да се односи на пар. 9. март, став 258 члан НЦ. Напомиње се да оперативни систем, за који је коришћен награду су укључене у групу првобитне набавне, минус не више од 10% или 30% (за одговарајуће групе). Износ те камате је укључен у цену пореског периода.

нијансе

Мора се рећи да је текст горе изричито предвиђа смањење количине оригиналне цене објекта ОС. То само наводи ограничење укључивање трошкова за даљу депресијацију имовине.

Поред тога, она се спроводи на проценту од оригиналне цене на терет трошкова. У време спровођења објекта, ови износи подлежу опоравку. У складу с тим, компанија продаје оперативни систем, укључујући и износ премија у прихода, може смањити добит од продаје једног преосталог цене објекта израчунате на такав начин као да је награда и да не примењује.

Проблеми са терминима

Као што је назначено у пар. 9. април, став 258 НЦ Зашто, морате вратити награду у спровођењу оперативног система пре истека 5 година од дана пуштања. Рачуновође се питају да ли да у складу са овим захтевом према имовини не треба укључена у И-ИИИ групе, ако је датум продаје на хабање у потпуности надокнадити?

Формално, компанија ће морати да испуни захтеве Кодекса, јер није обезбеђена никаква ограничења у том погледу.

Министарство финансија је рекао да је од 01.01.2009 премија треба да се врати, без обзира да ли или не да се надокнади хабања у тренутку реализације објекта.

У међувремену, укључујући износ прихода може повећати преосталу вредност имовине за износ премије. Према правилима полицајца. 1 из првог става члана 268 Закона о порезу, могуће је смањити добит од продаје. Међутим, порески органи могу поставити организација тврди да у вези са тим трансакцијама.

Одређивање резидуалног цене пре истека 5 година: пример

Предузмите следеће улазе:

• иницијални трошкови пројекта - 30 п хиљада..
• Трошкови капиталних инвестиција се огледају у ОС улазног периода рада (10%) - 3. хиљада;. п.
• износ амортизације до дана примене - 7. даљинског ..

Рачуница ће бити као што следи:

• Трошак = 30 хиљада П.. - 3 хиљаде р .. = 27 хиљада. С.
• Салваге валуе = 27 хиљада П.. - 7. даљинског .. = 20 хиљада. С.

Међутим, с обзиром на горе наведено, на основу одредби Пореске законика, преостале вредности би добили више:

30 хиљада. С. - 7. даљинског .. = 23 хиљада. С.

П. даље претпостављају да ОС продате су по цени од 25 хиљада. У том случају, доходак исплатилац ће бити:

• 25 хиљада. С. - 20 хиљада с .. = 5 хиљада. С. (Гуидед Финансије цифра).
• 25 хиљада. С. - 23 хиљада стр .. = 2 тх. П. (Узимајући у обзир норме закона).

налази

Преостала вредност предмета продатих на тај начин, може се израчунати као разлика између његових трошкова (трошкови без одбитка премије) и преостала вредност (збир амортизације, без бонуса).

Овај приступ се препоручује за употребу у одређивању исплатилац прихода од продаје оперативног система. Али у овом случају постоје притужбе из ИРС.